ACTUALIZACIÓN: Debido a la pandemia de COVID-19, el gobierno del Reino Unido pospuso las actualizaciones de IR35 de abril de 2020 . Todas las actualizaciones de IR35 programadas para abril de 2020 ahora tendrán lugar el 6 de abril de 2021.
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El 6 de abril de 2021, entraron en vigor las actualizaciones de la legislación IR35, que afectaron a más de 170 000 contratistas independientes en el Reino Unido y sus empleadores. Entre varias actualizaciones a considerar, la responsabilidad de definir la situación laboral ahora recae en el empleador en lugar del empleado.
Para los empleadores que contratan a contratistas independientes en el Reino Unido, es fundamental comprender esta legislación y cómo les afecta. Esta guía lo ayudará a comprender qué es la legislación IR35, si se aplica a usted y cómo puede garantizar el cumplimiento de las regulaciones más recientes.
¿Qué es la legislación IR35?
La legislación Inland Revenue 35 (IR35) es un conjunto de leyes fiscales contra la elusión diseñadas para garantizar que los contratistas que serían considerados empleados si no fuera por su intermediario todavía pagan las mismas tasas impositivas que los empleados.
También conocido como «reglas de trabajo fuera de nómina», IR35 redefine los estados de empleo para eliminar la discrepancia fiscal entre contratistas y empleados con las mismas funciones y responsabilidades. Ahora que el empleador es responsable de determinar la situación laboral, IR35 aumenta los riesgos asociados con la contratación de contratistas independientes.
¿A quién se aplica la legislación IR35?
La legislación IR35 es aplicable en situaciones en las que un contratista presta sus servicios a un cliente a través de un intermediario. El intermediario suele ser la propia sociedad limitada del contratista (o “sociedad de servicios personales”), pero también podría ser una sociedad o un individuo.
IR35 se aplica a:
- Trabajadores que prestan servicios a través de un intermediario
- Clientes que reciben servicios de un trabajador a través de su intermediario
- Agencias que prestan servicios a los trabajadores a través de su intermediario
Cómo funciona IR35
Esencialmente, IR35 dicta que los empleados «supuestos» o «disfrazados» (contratistas que serían clasificados como empleados si brindaran servicios directamente al cliente sin un intermediario) deben pagar la misma cantidad de impuestos sobre la renta y contribuciones al seguro nacional (NIC, por sus siglas en inglés) que los empleados. .
Después de las actualizaciones de 2017 y 2021 del IR35, los clientes (con la excepción de las pequeñas empresas privadas) son responsables de determinar la situación laboral de los trabajadores contratados y si el contrato está dentro o fuera del IR35. Si Ingresos y Aduanas de Su Majestad (HMRC) investiga y juzga que un empleado considerado ha sido clasificado erróneamente, se convierte en responsabilidad del empleador pagar los impuestos evadidos.
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IR35 interior frente a IR35 exterior
Si un contrato está dentro de IR35, significa que se aplican las reglas de trabajo fuera de nómina y el contratista se considera un empleado del cliente para efectos fiscales. El contribuyente deducirá el impuesto sobre la renta y los NIC del pago que reciba el contratista, y también pagará los NIC para el empleador (que no se deducen del salario del trabajador). El pagador de honorarios es la parte que paga a la empresa de servicios personales (PSC) del contratista, ya sea el cliente, la agencia u otro tercero.
Si un contrato está fuera de IR35, el contratista se considera trabajador por cuenta propia y opera como su propio negocio. Pueden ser pagados en factura sin deducción de impuestos y son responsables de administrar los impuestos de su negocio. Si el contratista es un comerciante único por cuenta propia y no utiliza un PSC, está fuera del IR35.
¿Por qué existe la legislación IR35?
La legislación IR35 se creó para combatir la práctica del “empleo considerado”, en el que las empresas contrataron a contratistas para que cumplieran las funciones de empleados. Esto permitió a las empresas evitar pagar impuestos sobre el empleo o proporcionar beneficios a los empleados. Los contratistas también se beneficiaron ya que al facturar los servicios a través de un PSC, podían dividir sus ingresos en un pequeño salario y dividendos, que están exentos de NIC. Esto permitió a los contratistas pagar menos impuestos sobre la renta y llevarse a casa más paga que un empleado de tiempo completo, que paga hasta un 45 % de impuestos sobre la renta y un 12 % de NIC.
La legislación IR35, también conocida como legislación de intermediarios, se introdujo por primera vez en 2000 para evitar esta práctica al distinguir a los empleados considerados de los verdaderos contratistas. Originalmente, era responsabilidad del contratista determinar si su contrato entraba o no dentro de IR35, pero esto resultó difícil de hacer cumplir.
Una revisión de IR35 de 2015 reveló que el incumplimiento de IR35 le cuesta al país más de £ 400 millones en impuestos no pagados anualmente. Debido a esto, el IR35 se actualizó en 2017 para clasificar el estado y reportar la responsabilidad de los empleadores del sector público (ampliado en 2021 también al sector privado) en lugar de los empleados.
Clasificación de contratistas independientes de empleados a tiempo completo
Puede ser difícil saber si un trabajador debe clasificarse como empleado o contratista según IR35. Afortunadamente, la jurisprudencia IR35 ha establecido un conjunto de pruebas de empleo que los empleadores pueden utilizar para clasificar a todos los trabajadores bajo su competencia. Los criterios de evaluación incluyen:
- Control: Un individuo es un empleado si el cliente controla cómo y cuándo ejecuta sus responsabilidades, así como qué tareas realiza.
- Sustitución: una persona es un empleado si el cliente no le permite pasar o sustituir responsabilidades a otra persona.
- Mutualidad de Obligación: Un individuo es un empleado si está obligado a ofrecer sus servicios, y el cliente está igualmente obligado a aceptar esos servicios.
- Factores misceláneos: Otros factores a considerar incluyen el tipo de contrato, cómo se paga a la persona, su nivel de riesgo financiero y si proporciona el equipo necesario para cumplir con sus responsabilidades.
Estas pruebas deben evaluarse de manera integral, así que tenga cuidado al tomar una decisión basada en un solo factor. Los empleadores también deben tener en cuenta que la HMRC evalúa estos factores no solo en función del contrato escrito, sino también de las prácticas laborales reales. Por lo tanto, los términos «implícitos» pueden reemplazar los términos escritos de un contrato si los dos no son consistentes.
Cambios recientes a IR35
La reforma de informes IR35 de 2017 que transfirió la responsabilidad de determinar la situación laboral de los trabajadores a los empleadores en el sector público resultó en £ 550 millones adicionales en impuestos sobre la renta y NIC. Debido a su éxito, los reguladores del Reino Unido ampliaron las responsabilidades de clasificación de los empleadores del sector público a los empleadores del sector privado en abril de 2021. Esta actualización continúa reduciendo el incumplimiento y generando impuestos sobre la renta adicionales. La reforma extiende las disposiciones de 2017 a los siguientes empleadores del sector privado en el Reino Unido:
- contratistas independientes
- Agencias de recrutamiento
- Medianas y grandes empresas
Sin embargo, las actualizaciones de IR35 de 2021 eximen a 1,5 millones de pequeñas empresas privadas que cumplen al menos dos de los siguientes criterios:
- 50 o menos empleados
- Volumen de negocios anual que no supere los 10,2 millones de libras esterlinas
- Balance por un total de £ 5,1 millones o menos
No existen exenciones para las pequeñas empresas del sector público.
Cómo garantizar el cumplimiento de 2021 IR35
Para garantizar el cumplimiento, el gobierno del Reino Unido requiere que los empleadores proporcionen declaraciones de determinación de estado (SDS) a sus trabajadores. El SDS es un formulario oficial que establece el estado del trabajador y proporciona el razonamiento detrás de la determinación.
Las actualizaciones de IR35 también incluyen una disposición que permite a los contratistas y PSC disputar el estado. Si los PSC cuestionan el estatus, los empleadores deben revisar la decisión del estatus y responder dentro de los 45 días. Todas las obligaciones tributarias expuestas por la SDS son responsabilidad del empleador de pagar.
Los empleadores están obligados a tomar «cuidado razonable» al determinar el estado de empleo de un trabajador. La definición de cuidado razonable de HMRC es subjetiva, pero esencialmente un empleador debe considerar cada situación específicamente, con la cantidad de cuidado apropiado para la capacidad, experiencia y recursos del cliente.
Puede optar por evitar las responsabilidades IR35 por completo al decidir no usar más los PSC. Sin embargo, no es prudente hacer una evaluación general que clasifique a todos sus contratistas dentro del IR35, independientemente de la situación individual; esto no se considera cuidado razonable.
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¿Cómo debe acomodar su empresa las actualizaciones de IR35?
Con las nuevas actualizaciones de IR35 de 2021 vigentes, las empresas deben asegurarse de haber realizado los ajustes necesarios para cumplir con los cambios. A la luz de las actualizaciones, las empresas que contratan a contratistas deben seguir los siguientes pasos:
- Prepárese para mayores costos, como impuestos sobre el empleo y mayores tarifas de los contratistas
- Hable con todos los contratistas y agencias sobre los cambios de IR35
- Determinar el estatus de los trabajadores empleados a través de las empresas privadas de seguridad u otros intermediarios
- Use una SDS para comunicar su determinación al contratista
- Determine si es el pagador de la tarifa de los contratos dentro de IR35 (y, de ser así, configure los procesos de nómina para deducir el impuesto sobre la renta de los empleados y los NIC correctos)
- Poner en marcha un proceso para tratar las disputas sobre la determinación del estatus
- Mantenga un registro de auditoría
- Establezca un protocolo para cualquier futura relación laboral relevante para IR35
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Los contratistas independientes invitan a los riesgos. Con las actualizaciones de IR35, las empresas deben exponer cualquier relación trabajador-empleador intencional o no intencional, y los empleadores enfrentan sanciones por clasificar erróneamente a los trabajadores.
Navegar por el proceso de contratación en el Reino Unido puede ser difícil gracias a IR35, pero las empresas pueden ahorrar tiempo y esfuerzo subcontratando el trabajo a una PEO (Organización de Empleadores Profesionales) Internacional . Con la ayuda de una solución de PEO, los empleadores pueden contratar empleados con talento, garantizar el cumplimiento de los contratistas independientes y crear un equipo sólido y escalable.
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