China redujo los impuestos en 2019 para impulsar una economía que sufre una guerra comercial con los EE. UU. El gobierno extendió los recortes de impuestos hasta 2020 cuando la pandemia de COVID-19 envió ondas de choque financieras a través de los mercados nacionales e internacionales. Dado que se espera que China lidere la recuperación económica mundial en 2021 , el país está reanudando sus actividades fiscales normales. Los profesionales legales internacionales esperan que las autoridades fiscales chinas recuperen los ingresos perdidos aumentando las auditorías de las empresas extranjeras que operan en el país.
Las empresas que hacen negocios en China deben mantenerse a la vanguardia de una mayor aplicación al comprender qué tipo de actividad buscarán las autoridades fiscales, cómo determinar si su empresa es responsable y los riesgos de ser auditados.
¿Qué tipo de actividad empresarial tendrán como objetivo las autoridades fiscales chinas?
Los expertos legales esperan que la Autoridad Tributaria Estatal de China (STA, por sus siglas en inglés) analice más detenidamente a las empresas que crearon un establecimiento permanente (PE, por sus siglas en inglés), sin pagar los impuestos correspondientes.
China utiliza PE para determinar la obligación tributaria de una empresa estadounidense. Las empresas estadounidenses sin presencia física en China deben impuestos sobre el 10% de sus ingresos en el país. Se considera que las empresas con presencia física tienen un EP y deben pagar impuestos más altos. La STA obliga a estas empresas a pagar un Impuesto sobre Sociedades (IRC) del 25%. El impuesto se aplica a los ingresos obtenidos en China y cualquier otro país vinculado al PE .
China aclaró su definición de PE ante el aumento de los bloqueos y las restricciones de viajes internacionales durante el COVID-19. Debido a que muchos trabajadores extranjeros no pudieron salir del país, la STA determinó que las empresas estadounidenses con empleados trabajando desde casa en China, a diferencia de un espacio de oficina designado, no constituían un EP.
A medida que la STA reveló su interpretación favorable a las empresas de PE durante el COVID-19, el gobierno chino también facilitó los esfuerzos de cumplimiento mientras lidiaba con los efectos de la pandemia. Como resultado, algunas empresas adquirieron una falsa sensación de seguridad con respecto a la aplicación de PE en China. Con la STA a punto de intensificar las auditorías de las empresas internacionales, las empresas deben determinar si sin saberlo han establecido un PE.
¿Cómo determina si su empresa califica como establecimiento permanente en China?
El Convenio sobre el Impuesto sobre la Renta entre los Estados Unidos y la República Popular de China es un tratado que describe las normas fiscales entre los dos países. El acuerdo identifica cuatro situaciones en las que China considera que las empresas estadounidenses han establecido un EP:
Servicio PE: Las empresas establecen un servicio PE solo si han proporcionado » la prestación de servicios … dentro del país por un período o períodos que sumen más de seis meses dentro de cualquier período de doce meses». Los servicios pueden incluir:
- Actividades técnicas
- administración
- Diseño
- Capacitación
- Consultoría
- Servicios profesionales
Agente PE: Las empresas establecen un agente PE cuando otorgan a un empleado el poder de representar a la empresa mientras firman contratos en China. Profesionales como abogados, contadores y corredores a menudo se consideran independientes y no constituyen una designación de agente PE.
EP de lugar fijo: Las empresas establecen un EP de lugar fijo cuando designan » un lugar fijo de negocios a través del cual se lleva a cabo total o parcialmente el negocio de una empresa». Estos lugares pueden incluir:
- sucursal u oficina
- lugar de gestion
- Fábrica
- Taller
- Mía
PE Construcción: Las empresas montan un EP de obra cuando instalan u explotan una obra durante más de seis meses .
¿Cómo puede su empresa evitar los costos de operar sin saberlo un establecimiento permanente en China?
Cuando las empresas operan como EP pero solo pagan el 10 % de CIT, se exponen a auditorías costosas.
La TSA publicó un estudio de caso reciente sobre una empresa multinacional de petróleo y gas que calificó como PE pero no pagó la tasa impositiva adecuada. El gobierno responsabilizó a la empresa por impuestos atrasados equivalentes a $2.9 millones, junto con cargos por pagos atrasados equivalentes a $376,000. La empresa también tuvo que desviar a los equipos legales y financieros de sus responsabilidades principales para tratar con la STA. Debido al riesgo de multas, recargos por pagos atrasados y trabajo adicional para equipos internos o socios externos, las empresas internacionales que hacen negocios en China deben estar atentas a su estado de PE.
Un desencadenante común para el estatus de PE es la cantidad de tiempo que una empresa pasa en China. Como se mencionó anteriormente, China considera que las empresas estadounidenses han establecido un PE si pasan más de seis meses de un período de 12 meses en el país. Sin embargo, las autoridades chinas cuentan incluso un día de actividad en el país como un mes completo . Por ejemplo, si una empresa estadounidense envía a un empleado a China para realizar negocios un día al mes durante siete meses separados, la STA consideraría que esa actividad constituye siete meses, incluso si los servicios solo se realizaron los siete días del año. Como tal, la empresa habría cruzado el umbral para el estatus de PE.
Además de EE. UU., los países que siguen la regla de los seis meses en China incluyen:
- El Reino Unido
- Alemania
- Suiza
- Italia
- Nueva Zelanda
Otros países siguen la regla de los 183 días. Según este sistema, la STA considera que una empresa ha establecido un EP si la empresa opera en China durante más de 183 días en un período de 12 meses. Los países que siguen esta regla incluyen Singapur , Finlandia y Bélgica .
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